IS: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
Sesión: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN.
Lorenzo Gil Maciá
Dpto. Análisis Económico Aplicado
Universidad de Alicante
IS: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
Calzados Maysu, S.L., cuyo período impositivo coincide con el año natural, es una empresa ilicitana dedicada a la fabricación y venta de calzado, encontrándose matriculada en el epígrafe del IAE 451.2, Calzado de calle fabricado en serie. Desde su constitución, en el año 1999, sabemos que la entidad siempre ha tenido la consideración de Empresa de Reducida Dimensión a los efectos del IS.
En la reunión mantenida con el gerente de la entidad y con el responsable del área contable, nos han informado de las siguientes operaciones contables de posible relevancia tributaria correspondientes al ejercicio 2009 objeto de liquidación:
1.- El resultado contable arroja un saldo final de 328.200 €, tras haber descontado el gasto #630. Impuesto sobre Beneficios# cuyo importe contabilizado asciende a 85.332 €.
2.- Se ha amortizado por importe de 1.771,2 € uno de los locales comerciales, adquirido en el año 2006 por importe de 123.000 € a la sociedad promotora Inmoelx, S.A. En el recibo del IBI figura un valor catastral por importe total de 58.000 €, de los que 16.240 € corresponden al valor del suelo. Sabemos que en las tablas fiscales de amortización figura un CM = 2% y un TM = 100 años.
3.- Se ha reflejado un gasto contable de 1.113,75 € correspondientes a la amortización de 12 ordenadores adquiridos por un precio unitario de 495 € (CM = 25% y TM = 8 años). Igualmente, figura una amortización contable de 393,75 € por la amortización de 20 sillas de oficina cuyo precio global fue de 5.250 (CM = 10% y TM = 20 años). Tanto los ordenadores como las sillas de oficina fueron adquiridos el 1 de abril de 2009.
4.- En el ejercicio 2005 se adquirió una prensa de pegar por 12.800 €. El 17 de abril del presente ejercicio se vende por un importe de 7.200 €, coincidente con su valor contable. La citada maquinaria, que en la fecha de venta figuraba con una amortización acumulada de 5.600, se encontraba a efectos fiscales totalmente amortizada. La empresa no ha reflejado contablemente ningún beneficio con motivo de la venta.
5.- La entidad adquiere el 1 de mayo a Prensas Gómez, S.L. una nueva prensa, de mayor capacidad que la anterior, por importe de 16.000 € (reinvirtiendo en la misma los 7.200 € percibidos por la venta de la antigua prensa). La nueva prensa, por falta de pedidos de clientes, no entró en funcionamiento hasta el 31 de mayo. La amortización contable de la nueva prensa ha ascendido a 1.280 € (CM = 12 % y TM = 18 años).
6.- El 1 de julio satisfizo un importe de 14.000 € por el derecho de traspaso de un local comercial en las afueras de Elche del que todavía restaban 4 años. El citado derecho se ha amortizado contablemente por 1.750 €.
7.- El 1 de septiembre se adquirió a otra empresa ilicitana la marca de calzado MuchoPocho, pagando por la misma un importe total de 6.000 €. Observamos que no figura ningún gasto contabilizado por la amortización de la citada marca.
8.- Se han dotado contablemente sendas pérdidas por deterioro de créditos derivadas de posibles insolvencias de deudores (provisiones por insolvencias), cuyo detalle es el siguiente:
13.600 € adeudados por Deporlive S.L. desde el 12 de agosto de 2009. Dicha entidad está atravesando una importante crisis financiera, y según el gerente de la misma no podrán saldar dicha deuda hasta el mes de agosto de 2010.
18.200 € adeudados por Zapatón, S.A. desde el 25 de septiembre. Dicha entidad fue declarada en situación de concurso el 14 de diciembre del presente ejercicio.
9.- Con fecha 15-11-2009 observamos el siguiente asiento contable que recoge la venta de una maquinaria industrial, perteneciente a su inmovilizado, por importe total de 20.000 €:
15-11-2009
Conocemos que las condiciones pactadas para el cobro fueron: 8.000 € el 15 de noviembre de 2009; 6.000 € el 15 de mayo de 2010; 4.000 € el 15 de noviembre de 2010; y por último 2.000 € el 15 de mayo 2011.
Se sabe que la entidad, como así nos manifiesta el gerente, desea acogerse al criterio fiscal de las operaciones a plazo para el diferimiento del ingreso, informándonos, además, que el importe obtenido con la venta se reinvertirá en agosto de 2010 en la compra de un nuevo modelo de maquinaria que saldrá al mercado.
10.- El 1 de diciembre la entidad transmitió un local destinado a almacén por importe de 156.000 €. Dicho local fue adquirido el 1 de enero de 2004 a Viajes Sol, S.A. por 104.000 €, amortizándose contablemente desde entonces al 3% anual sobre el valor de la construcción, 83.200 €. De los datos extraídos de los últimos balances, se sabe que el coeficiente K de financiación asciende a 0,58. Con el importe obtenido, y ante la bajada de precios de los inmuebles, se espera adquirir para finales de 2010 un nuevo local.
11.- La entidad, al cierre del ejercicio, ha constituido por primera vez un fondo de provisión global para insolvencias por importe de 1.600 €. El saldo de las cuentas de terceros al cierre del ejercicio es de 165.146 €. En dicho saldo se encuentran incluidas, entre otras, una deuda del Exmo. Ayto. de Elche por 21.600 €, una deuda del socio principal por 900 € así como las deudas de Deporlive, S.L. y de Zapatón, S.A. ya mencionadas anteriormente.
12.- De los datos referentes a la posible aplicación de deducciones, el contable nos ha informado de las siguientes cuestiones de posible relevancia:
Ha percibido 356 € de dividendos por su participación accionarial en la sociedad Cueros Jeyro, S.A. Sabemos que se poseen 20 acciones de dicha entidad adquiridas hace más de tres años. Dicha entidad tiene un capital social de 60.101,21 € que se encuentra repartido en 1.000 acciones.
A principios del año 2006 adquirió por un precio total de 86.200 € el 12,25% de las acciones de la sociedad Troqueles S.A. El 10 de agosto del presente ejercicio, ante la falta de liquidez, ha enajenado el 40% de las acciones adquiridas por un precio total de 44.200 €. A petición de Calzados Maysu, S.L., la entidad Troqueles, S.A. proporciona la siguiente información relativa a la composición de sus fondos propios:
01-01-2006 |
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10-08-2009 |
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Capital social……………………………… Reserva legal……………………………… Reservas voluntarias…………………….. Rdos. negativos ejerc. anteriores……… |
300.000 60.000 720.000 (100.000) |
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Capital social………………..……… Reserva legal……………………… Reservas voluntarias……………… Remanente……………………………… |
300.000 60.000 780.000 32.700 |
Se han satisfecho 3.600 € a la empresa Compusystem, S.L. por la impartición de una serie de cursos destinados al aprendizaje y formación del personal de la entidad en el uso de las nuevas tecnologías.
13.- Calzados Maysu, S.L. ha soportado unas retenciones por intereses de 420 €, así como las oportunas retenciones por la percepción de dividendos. Por su parte, ha practicado unas retenciones totales por importe de 32.800 € en concepto del IRPF de los sueldos satisfechos al personal de la empresa. Por último, se sabe que el importe total de los pagos fraccionados realizados por Calzados Maysu, S.L. durante el ejercicio 2009 ha ascendido a 28.200 €.
Practíquese la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 2009.
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