INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA GERENCIA

INTENDENCIA MUNICIPAL DE MONTEVIDEO UNIDAD ESPECIAL
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN SUPERINTENDENCIA DE
3 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR

3 TD 5113296 OPINIÓN Nº 0632014DTN ENTIDAD SUPERINTENDENCIA NACIONAL
3 TD 8549827 OPINIÓN Nº 1102016DTN ENTIDAD SUPERINTENDENCIA NACIONAL
4 TD 4400545 OPINIÓN Nº 0502014DTN ENTIDAD SUPERINTENDENCIA NACIONAL

INTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN ADUANERA

INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA

GERENCIA DE FISCALIZACIÓN – DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES

RESULTADO DE REQUERIMIENTO N° 1763 - 2008-SUNAT/3B2300

SUJETO FISCALIZADO	:	EDEN FRUIT COMPANY S.A.C.
DOCUMENTO DE IDENTIDAD	:	RUC N° 20340918381
DOMICILIO FISCAL	:	JR. MCAL ORBEGOSO NRO. 555 LIMA - LIMA - BREÑA.
REFERENCIA	:	Programa de Fiscalización Nº 168-2001-ADUANAS-INFA-12.01.0 Notificación N° 570-2001-ADFF.ADUANAS.INFA.12.01.01 Carta de Presentación N° 854-2008-SUNAT/3B2000 Requerimiento N° 1633-2008-SUNAT-3B2300.
FECHA	:	Lima, 17 de Diciembre de 2,008.

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Me dirijo a usted por intermedio del presente a fin de hacer de su conocimiento el Resultado de Fiscalización conforme a lo dispuesto por el Art. 9° del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT aprobado por D. S N° 085-2007-EF y respecto al Requerimiento N° 1633-2008-SUNAT-3B2300, mediante el cual se comunica las incidencias encontradas en las exportaciones de “MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS” detectadas como resultado de la fiscalización realizada a las Solicitudes de Restitución N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258,

I. INCIDENCIA DETECTADA

Acogimiento indebido al Régimen de Restitución de Derechos Arancelarios – Drawback[D. Sup. N° 104-95-EF] en las Solicitudes de02 Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258.

II. FUNDAMENTOS DE HECHO

Mediante las Declaraciones Únicas de Aduana (en adelante DUA´s) detalladas en el Cuadro N° 01 adjunto a la presente, la empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC. exportó Mandarinas y principalmente “Mangos Frescos Refrigerados”; con destino a diversos países de Europa y Canadá; acogiéndose al Procedimiento Simplificado de Restitución de Derechos Arancelarios - Drawback por un valor FOB total ascendente a US$ 530,635.00, conforme al siguiente detalle:

DUA DE EXPORTACION NUMERADAS POR LA EMPRESA

EDEN FRUIT COMPANY SAC EJERCICIOS FISCALES

2000 Y 2001

Aduana	Año Declaración	Nro Declaración	Fecha Numeración	Serie	Partida	Descripción	TFOB $
118	2001	000127	20010103	1	0804502000	MANGOS FRESCOS	18,432.00
118	2001	000786	20010109	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,240.00
118	2001	000799	20010109	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,432.00
118	2001	002095	20010119	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,240.00
118	2001	002524	20010124	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,432.00
118	2001	002644	20010125	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,432.00
235	2000	043299	20001228	1	0804502000	MANGOS FRESCOS	17,248.00
235	2000	043313	20001228	1	0804502000	MANGOS FRESCOS	8,750.00
235	2000	043523	20001228	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	5,376.00
235	2000	043679	20001229	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	21,000.00
						Total Solicitud 235-2001-13-000570	162,582.00
235	2001	003197	20010126	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	10,500.00
235	2001	003231	20010126	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	4,144.00
118	2001	002975	20010130	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADORES	18,240.00
118	2001	002978	20010130	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,816.00
118	2001	003177	20010131	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	18,432.00
118	2001	003638	20010206	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,552.00
235	2001	004247	20010206	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	4,900.00
118	2001	003762	20010207	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,456.00
235	2001	004465	20010207	1	0804502000	CAJAS DE MANGO FRESCO	5,600.00
118	2001	004584	20010214	1	0804502000	MANGOS FRESCOS	19,552.00
235	2001	005854	20010219	1	0804502000	CAJAS DE MANGOS FRESCOS REFRIGERADO	7,000.00
118	2001	005164	20010220	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,552.00
118	2001	005167	20010220	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,552.00
235	2001	006506	20010223	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	8,400.00
118	2001	005898	20010227	1	0804502000	CAJAS DE MANGO FRESCO REFRIGERADO	19,552.00
118	2001	005961	20010228	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,552.00
235	2000	000051	20010102	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS, CON PAPEL Y STICKER CADA	45,752.00
						Total Solicitud 235-2001-13-001053	278,552.00
235	2001	006748	20010226	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	6,328.00
118	2001	005890	20010227	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	19,648.00
235	2001	007919	20010307	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	3,248.00
235	2001	009000	20010316	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	4,725.00
235	2001	009434	20010321	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	2,912.00
235	2001	010221	20010328	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	4,928.00
235	2001	011058	20010405	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	4,368.00
235	2001	012542	20010420	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	3,640.00
235	2001	013418	20010427	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	2,576.00
						Total Solicitud 235-2001-13-001547	52,373.00
235	2001	011642	20010410	1	0804502000	MANGO FRESCOS REFRIGERADOS	2,496.00
235	2001	011643	20010410	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	2,496.00
235	2001	014200	20010505	1	0804502000	MANGOS FRESCOS REFRIGERADOS	2,496.00
118	2001	017022	20010615	1	0805201000	MANDARINA FRESCA REFRIGERADA	13,680.00
118	2001	018600	20010703	1	0805201000	MANDARINA FRESCA REFRIGERADA	13,464.00
235	2001	009963	20010326	1	0804502000	MANGOS REFRIGERRADOS - 416 CAJAS	2,496.00
						Total Solicitud 235-2001-13-002258	37,128.00
						TOTAL GENERAL	530,635.00

Mediante Carta de Presentación N° 854-2008-SUNAT/3B2000 se informa a la empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC. que con la finalidad de continuar con las acciones de fiscalización iniciadas con la Notificación N° 570-2001-ADFF.ADUANAS.INFA.12.01.01, el alcance de la mismas comprenderá las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258; en ese sentido, se le notificó el Primer Requerimiento N° 1549-2008-SUNAT/3B2300 a fin de que presente la documentación que sustenten el correcto acogimiento al Drawback de las solicitudes de restitución arancelaria motivo de fiscalización, entre las que se encuentran: Registros Contables, Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Estados de Cuenta Corriente, Contratos Comerciales, Kárdex, órdenes de producción, DUA de Exportación, entre otros.

A fin de verificar la dirección y condición del domicilio fiscal de la empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC. identificada con RUC N° 20340918381, se ingresa a la página Web de la Administración Tributaria en, SUNAT Operaciones en Línea - Consulta RUC, encontrando que la empresa fiscalizada declaró como “dirección del domicilio fiscal: JR. MCAL ORBEGOSO N° 555 LIMA - LIMA - BREÑA, sin embargo en la “condición del contribuyente” se consigna que éste es “NO HALLADO”, a la fecha de emisión del presente requerimiento.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO

BASE LEGAL:

El artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 135-99-EF, modificado por Ley N° 27256 y Decreto Legislativo N° 953, señala que la notificación de los actos administrativos se realizará indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas (entre ellas): e) cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT podrá realizar la notificación mediante la PUBLICACIÓN EN LA PÁGINA WEB DE LA SUNAT (numeral 2).
El artículo 1° del D. S. N° 104-95-EF - Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, menciona acerca de los beneficiarios del procedimiento de restitución simplificado de derechos arancelarios.
El artículo 1° de la R.M. Nº 195-95-EF precisa la definición de empresa productora-exportadora, contenida en el artículo 13° del D. S. 104-95-EF.
El artículo 4° de la R.M. N° 195-95-EF menciona que, “ ...ADUANAS fiscalizará en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante. Para tal efecto las empresas productoras- exportadoras deberán contar con la documentación e información necesaria que sustenten la solicitud de restitución”.

INTA-PG.07 y modificatorias – Procedimiento de Restitución de Derechos Arancelarios – Drawback.
Decreto Legislativo N° 809 - “Ley General de Aduanas”
Decreto Supremo N° 121-96-EF - “Reglamento de la Ley General de Aduanas”
Decreto Supremo N° 122-96-EF - Tabla de Sanciones y sus modificatorias D. S N° 027-2000-EF y 030-2001-EF.

DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA EL ACOGIMIENTO AL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE RESTITUCION ARANCELARIA - DRAWBACK:

Teniendo la empresa EDEN FRUIT COMPANY S.A.C. identificada con RUC N° 20340918381 la “condición del domicilio fiscal” como “NO HALLADO”; y a fin de proseguir con las acciones de fiscalización se procede a publicar la Carta de Presentación N° 854-2008-SUNAT/3B2000 y el Primer Requerimiento N° 1549-2008-SUNAT/3B2300, mediante la página Web de la SUNAT, teniendo como fecha de publicación el 14.11.2008, actuando según disposición en el articulo 104° inciso e), numeral 2) del TUO del Código Tributario.

En tal sentido se le otorgó un plazo de cinco (05) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de la fecha de publicación del Primer Requerimiento N° 854-2008-SUNAT/3B2300; a fin de que exhiba la documentación sustentatoría correspondiente a las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258; siendo el lugar de recepción de la documentación pertinente: la Oficina de la División de Fiscalización del Sector Otros Servicios y Operadores de la Gerencia de Fiscalización Aduanera de la SUNAT sito en Av. 28 de Julio N° 800 (Ex Ministerio de Transportes) - Lima – Lima.

El artículo 4° de la R.M. N° 195-95-EF menciona que, “ ...ADUANAS fiscalizará en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante. Para tal efecto las empresas productoras- exportadoras deberán contar con la documentación e información necesaria que sustenten la solicitud de restitución”.

Que habiendo transcurrido el plazo otorgado por la Administración Tributaria en el Primer Requerimiento N° 1549-2008-SUNAT/3B2300 de fecha de publicación 14.11.2008, y al no presentar la documentación que sustente el correcto acogimiento al beneficio de restitución arancelaria; la administración tributaria no ha verificado el correcto acogimiento al Procedimiento Simplificado de Restitución de Derechos Arancelarios – Drawback por las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258, tal como consta en el Resultado de Requerimiento N° 1625-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 25.11.2008.

Es decir que la verificación (entre ellas):

De la Condición de Productor-Exportador,
De la Utilización del insumo importado en el bien exportado,
Del Proceso Productivo,
Del valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% al valor FOB exportado.
Que del Valor FOB solicitado a restitución se hayan excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación,
Que los productos exportados no tengan incorporado insumos extranjeros nacionalizados con beneficios arancelarios, etc.

Mediante Requerimiento N° 1633-2008-SUNAT-3B2300 de fecha 26.11.2008, y publicada en la página WEB de la SUNAT con fecha 02.12.2008, se comunicó a la empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC, las incidencias encontradas producto de la fiscalización efectuada a las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-000570, 235-2001-13-001053, 235-2001-13-001547 y 235-2001-13-002258; para el efecto se le otorgó un plazo de cinco (05) días hábiles para la presentación de los descargos correspondientes o a fin de que presenta a la subsanación voluntaria de las incidencias con la autoliquidación de la deuda tributaria Aduanera.

Por lo que, de acuerdo a lo mencionado en los numerales del 1 al 5 precedentes del presente Resultado de Requerimiento se puede determinar que, la empresa EDEN FRUIT COMPANY S.A.C. identificada con RUC N° 20340918381, no ha acreditado que cumple con los requisitos establecidos en el D. S. N° 104-95-EF, para poder ser beneficiario del procedimiento de Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios de las Solicitudes de Restitución fiscalizadas N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258, conforme lo dispone el artículo 4° de la R.M. N° 195-95-EF al no presentar la documentación solicitada por la Administración Tributaria.

En tal sentido, la empresa EDEN FRUIT COMPANY S.A.C. se acogió indebidamente al beneficio del Régimen de Restitución de Derechos Arancelarios – Drawback en las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258, habiendo obtenido un beneficio indebido ascendente a un total S/. 94,523.00 (Noventa y cuatro mil quinientos veintitrés y 00/100 Nuevos Soles), detallados en el Cuadro N° 2 adjunto al presente.

De igual modo ha incurrido en infracción prevista en el inciso i) del artículo 103º del Decreto Legislativo N° 809 - Ley General de Aduanas, que señala que cometen infracción sancionable con multa los beneficiarios del Régimen de Drawback que consignen datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución, que de conformidad a la tabla de sanciones aprobada mediante D. S N° 027-2000-EF (vigente del 28.03.2000 al 23.02.2001) es sancionable con multa equivalente al triple del monto restituido cuando se consignen datos falsos, en este caso, respecto la Solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570 asciende a S/. 85,965.00; y de conformidad a la tabla de sanciones aprobada mediante D. S N° 030-2001-EF (vigente del 24.02.2000 al 12.06.2004) es sancionable con multa equivalente al doble del monto restituido indebidamente cuando tengan incidencia en su determinación, en este caso, respecto de las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258, ascendentes a S/. 99,972.00, 18,796.00 y 12,968.00 respectivamente, los mismos que se encuentran detallados en el Cuadro N° 02 Adjunto al presente.

IV.- DESCARGOS DE LA EMPRESA EDEN FRUIT CONPANY SAC

A la fecha de emisión del presente Resultado de Requerimiento, la empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC, no dio respuesta a las incidencias comunicadas mediante Requerimiento N° 1633-2008-SUNAT-3B2300, como tampoco procedió a la autoliquidación de la deuda tributaria aduanera correspondiente.

Al respecto debemos señalar, conforme lo establecido en la Primera Disposición Complementaria Transitoria del D. Leg. N° 981, las disposiciones referidas a la compensación, facultades de fiscalización, notificaciones, nulidad de actos, procedimiento de cobranza coactiva, reclamaciones, solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos a la fecha de entrada en vigencia del dispositivo antes referido.

Por otra parte, la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del D. Leg. N° 981 señala que para los Procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del mencionado dispositivo, el plazo de fiscalización establecido en el Art. 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia de la norma legal antes aludida; en ese sentido el numeral 6, Inc. d) del mencionado Artículo 62° A del Código Tributario señala que el plazo de la fiscalización se encuentra suspendido cuando el deudor no entrega la información solicitada; por lo que en concordancia con lo establecido en el literal f) del Art. 46° del mismo código, que dispone la suspensión de la prescripción durante el mencionado plazo de suspensión de la fiscalización; no se ha cumplido en el presente caso con presentar la información solicitada en el requerimiento de fiscalización inicial, habiéndose incluso desestimado la oposición a su entrega por parte del Tribunal Fiscal, encontrándose suspendidos todos los plazos antes mencionados.

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1.- Por la exposición de los hechos y las justificaciones legales expuestas, con relación a la Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570, 235-2001-13-001053, 235-2001-13-001547 y 235-2001-13-002258, de la persona Jurídica EDEN FRUIT COMPANY SAC RUC N° 20340918381, la empresa fiscalizada no ha acreditado su condición de empresa productora exportadora por lo que no corresponde su acogimiento al Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos arancelarios D. S. 104-95-EF, debiendo reembolsar el monto de S/. 94,523.00 [NOVENTICUATRO MIL QUINIENTOS VEINTITRES NUEVOS SOLES] mas intereses correspondientes hasta la fecha de pago y conforme al siguiente detalle:

MONTO A REEMBOLSAR POR LA EMPRESA EDEN FRUIT COMPANY SAC

INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA GERENCIA

2.- La empresa EDEN FRUIT COMPANY SAC, ha incurrido en infracción prevista en el inciso i) del artículo 103º del Decreto Legislativo N° 809 - Ley General de Aduanas, que señala que cometen infracción sancionable con multa los beneficiarios del Régimen de Drawback que consignen datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución, para el efecto se debe tener en consideración la tabla de sanciones aprobada mediante D. S N° 027-2000-EF (vigente del 28.03.2000 al 23.02.2001) siendo sancionable con multa equivalente al triple del monto restituido cuando se consignen datos falsos, en el presente caso, respecto a la Solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-00570 la multa asciende a S/. 85,965.00; y conforme a la tabla de sanciones aprobada mediante D. S N° 030-2001-EF (vigente del 24.02.2000 al 12.06.2004) es sancionable con multa equivalente al doble del monto restituido indebidamente cuando tengan incidencia en su determinación, en este caso, respecto de las Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios N° 235-2001-13-01053, 235-2001-13-01547 y 235-2001-13-02258, las multas son ascendentes a S/. 99,972.00, 18,796.00 y 12,968.00 , haciendo un total de multa equivalente a S/. 217,701.00, conforme al siguiente detalle:

MONTO DE MULTAS APLICABLES A LA EMPRESA EDEN FRUIT COMPANY SAC

INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA GERENCIA

3.- Emitir los correspondientes documentos de determinación.

Atentamente,

DATOS DE RECEPCION:
NOMBRE Y APELLIDOS	:	VINCULO	:
DOC. IDENTIDAD	:	DIRECCIÓN	:
FIRMA	:	TELÉFONO	:
FECHA	:	OBSERVACIONES	:

Elaborado por : Raúl Meza Orconi

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INTENDENCIA DE FISCALIZACION Y GESTION DE RECAUDACION ADUANERA; AV. 28 DE JULIO N° 800 (EX MINISTERIO DE TRANSPORTES) – LIMA; Telef. 219-0460 – ANEXOS 20085 y 20083; Telefax ANEXO 20764

NOTA IMPORTANTE: Solicite la identificación del funcionario y para corroborar su veracidad puede llamar al (01) 219-0460, anexo 20071. Para cualquier queja o sugerencia tiene a disposición nuestro portal www.sunat.gob.pe en la Sección “Quejas y Sugerencias”.

4 TD 5482512 OPINIÓN Nº 0082015DTN ENTIDAD SUPERINTENDENCIA NACIONAL
5 PRONUNCIAMIENTO Nº 2322013DSU ENTIDAD SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
5 TD8390765 OPINIÓN Nº 0972016DTN ENTIDAD SUPERINTENDENCIA DE BANCA

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INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA GERENCIA

INTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN ADUANERA

INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA

RESULTADO DE REQUERIMIENTO N° 1763 - 2008-SUNAT/3B2300

SUJETO FISCALIZADO

EDEN FRUIT COMPANY S.A.C.

Carta de Presentación N° 854-2008-SUNAT/3B2000

FECHA

Lima, 17 de Diciembre de 2,008.