3 DEPRECIACIÓN FISCAL EN OCASIONES LA DEPRECIACIÓN QUE MENCIONA






3. DEPRECIACIÓN FISCAL.

En ocasiones la depreciación que menciona la ley se tiene que aplicar sobre nuestros activos fijos, no es acorde con la realidad, por lo que, para cumplir con lo que nos dice la primera y para que nuestra contabilidad muestre cifras correctas, tenemos que llevar una contabilidad de control.

La contabilidad de control se puede hacer utilizando cuentas de orden, que para este caso sería con la depreciación fiscal, las cuentas a utilizar en la mencionada situación, son:

Cuenta de orden deudora

Cuenta de orden acreedora

Depreciación por aplicar

Depreciación aplicada

Activo depreciable



Importante: Por la particularidad de esta situación, se abren dos cuentas deudoras para una acreedora.

INSTRUCTIVO A LAS CUENTAS:

DEPRECIACIÓN POR APLICAR

Se carga:

Al iniciar el ejercicio:

1. Del importe de su saldo deudor.

Durante el ejercicio:

2. Del importe del valor nominal del activo depreciable, cuando se detecta la necesidad de llevar la contabilidad de control.

Se abona:

Durante el ejercicio:

1. Del importe de la depreciación fiscal, ya devengada.



DEPRECIACIÓN APLICADA

Se carga:

Al iniciar el ejercicio:

1. Del importe de su saldo deudor.

Durante el ejercicio:

2. Del importe de la depreciación fiscal, ya devengada.

Se abona:

Durante el ejercicio:

1. Del importe de la depreciación fiscal acumulada, cuando se termina de depreciar el bien.



ACTIVO DEPRECIABLE

Se carga:

Durante el ejercicio:

2. Del importe del valor nominal del activo depreciable, cuando se termina de depreciar fiscalmente el bien.

Se abona:

Al iniciar el ejercicio:

1. Del importe de su saldo acreedor.

Durante el ejercicio:

1. Del importe del valor nominal del activo depreciable, cuando se detecta la necesidad de llevar la contabilidad de control.



PRÁCTICA:

1. La empresa “X” aplica diferentes tasas de depreciación para efectos contables y fiscales. Y adquiere a crédito en el mismo día los siguientes activos:

- Un edificio con un costo de $600,000.00 más IVA. La tasa de depreciación fiscal es del 5% y la Administración determinó que la tasa de depreciación contable sea del 8%.

- Mobiliario y equipo con un costo de $70,000.00 incluyendo IVA. La depreciación a aplicar será igual fiscal y contablemente.

- Equipo de reparto a un precio de costo de $100,000.00 más IVA. Siendo la tasa de depreciación fiscal del 25% y la tasa de depreciación contable del 22%.

2. Pasa un año de la adquisición de los activos fijos.

3. Pasa otros tres años de la adquisición de los activos fijos.

Se pide elaborar:







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